Chercheur principal : Adriano Valladão Pires Ribeiro
Titre de l'article : L’impact du programme Nota Fiscal Paulista sur l’augmentation des recettes fiscales de l’État
Auteurs de l'article : Peter Felipe dos Santos, Hugo Leonardo Alves de Mendonça, Francisco Cassuce et Cristiana Rodrigues
Lieu de l'intervention : État de São Paulo
Taille de l'échantillon: 42 866 observations
Secteur: Politique économique et gouvernance
Type d'intervention : L’impact des remboursements partiels de l’ICMS sur l’augmentation des recettes fiscales de l’État.
Variable principale d'intérêt : Recettes mensuelles de l'ICMS (taxe sur la valeur ajoutée)
Méthode d'évaluation : Autres – Évaluation quasi-expérimentale
Problème de politique
Évasion fiscaleçL’évasion fiscale et le travail informel constituent des problèmes pour les finances publiques, problèmes qui peuvent être aggravés par un système fiscal vaste et complexe, des cas de corruption parmi les inspecteurs des impôts et l’inefficacité du secteur public dans l’utilisation des ressources collectées. Afin d’atténuer ces problèmes, le gouvernement de l’État de São Paulo a adopté, en janvier 2008, le Programme pour encourager la citoyenneté fiscale, également connu sous le nom de Nota Fiscal Paulista.
Contexte d'évaluation
La réduction de la fraude fiscale et de l'économie informelle entraîne une augmentation des recettes publiques. Par conséquent, le recouvrement des impôts d'État concernés par cette mesure pourrait servir à évaluer l'impact du programme Nota Fiscal Paulistana, et plus particulièrement de l'ICMS (taxe sur les opérations liées à la circulation des marchandises et à la fourniture de services de transport interétatiques, intercommunaux et de communication). Ce programme revêt une importance accrue, l'État de São Paulo étant la première économie du pays et l'ICMS l'une de ses principales taxes.
Détails de l'intervention
Le Programme d'incitation à la citoyenneté fiscale permettait à tout citoyen, personne physique ou morale, de s'inscrire et de demander un remboursement de 30 % de la TVA (ICMS) appliquée aux achats de biens et aux services de transport interétatiques et interurbains dans l'État de São Paulo. Après inscription, il était nécessaire de fournir le CPF (Registre des contribuables individuels) ou le CNPJ (Registre national des personnes morales) figurant sur la facture au moment de l'achat. Le bénéficiaire pouvait ensuite utiliser le montant remboursé, soit en le déposant sur un compte courant ou d'épargne, soit en l'utilisant pour payer la taxe foncière sur son véhicule (IPVA). Le remboursement était valable 5 ans et le montant minimum de la transaction était de 25 reais. Par ailleurs, les citoyens pouvaient signaler les entreprises refusant de délivrer un justificatif fiscal ; à partir de trente signalements, les autorités compétentes étaient chargées d'enquêter sur l'établissement concerné.
La politique adoptée visait donc à minimiser la fraude et l'évasion fiscales des établissements commerciaux, en faisant du consommateur un acteur clé du contrôle, puisque le remboursement de la TVA à l'acheteur rend la corruption impossible. La facilité de signaler les centres commerciaux refusant de fournir un document fiscal réduirait également les pratiques informelles. Le succès du programme en termes d'adhésion est également remarquable, comme l'ont montré les résultats suivants… données disponibles par l'intermédiaire du département du Trésor de l'État de São Paulo, enregistrant plus de 21 millions d'enregistrements et près de 15 milliards de reais de crédits distribués.
Les recettes mensuelles de la TVA (ICMS) serviront à mesurer l'impact du programme de la Nota Fiscal Paulistana (facture fiscale de São Paulo) pour la période allant de janvier 2003 à août 2014. Idéalement, pour évaluer l'effet de cette mesure, il faudrait comparer la différence de recettes fiscales de l'État, sur la même période, avec et sans l'adoption du programme. En pratique, cependant, une seule réalité prévaut et une telle comparaison est impossible. Il convient donc de noter que les recettes cumulées des États de Minas Gerais et de Rio de Janeiro, qui n'ont pas adopté cette politique, constituent un bon point de comparaison si l'État de São Paulo n'avait pas mis en œuvre le programme.
Suite à l'analyse précédente, l'État de São Paulo constitue le groupe expérimental, tandis que les États de Minas Gerais et de Rio de Janeiro forment le groupe témoin. La méthodologie d'évaluation de la politique se déroule en deux étapes. La première consiste à calculer la différence de recettes de la TVA (taxe sur la valeur ajoutée) entre la période précédant la mise en œuvre du programme (janvier 2003 à décembre 2007) et la période suivant sa mise en œuvre (janvier 2008 à août 2014), pour les deux groupes. Cette étape permet d'éliminer les disparités propres à chaque État. La seconde étape compare la différence entre ces différences pour les deux groupes, ce qui permet d'évaluer l'impact de l'adoption de la Nota Fiscal Paulistana (facture fiscale de São Paulo).
Enfin, pour que l'effet mis en évidence par ces différences reflète fidèlement celui du programme, il est nécessaire de prendre en compte d'autres facteurs influant sur le recouvrement des impôts. En effet, négliger les principaux éléments ayant un impact sur la collecte de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) conduirait à une évaluation erronée de la politique mise en œuvre, car ses effets seraient attribués à la Nota Fiscal Paulistana (Programme de facturation fiscale de São Paulo). Les variables utilisées étaient l'indice des ventes au détail, le coût du panier alimentaire de base et le revenu moyen réel du travail ; elles visaient à saisir les effets des variations du coût de la vie et du volume d'activité économique dans chaque État.
Résultats
Les résultats de l'exercice précédent indiquent que le Programme d'incitation à la citoyenneté fiscale a eu un impact positif, rapportant environ 600 millions de réaux aux caisses publiques de l'État de São Paulo. Autrement dit, le programme a entraîné une augmentation des recettes de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de l'État par rapport au groupe témoin n'ayant pas adopté cette politique. Il convient de souligner que ce résultat est imputable au programme, les impacts sur la collecte des impôts liés au coût de la vie et à l'activité économique ayant été dûment pris en compte. À titre de comparaison, le montant moyen collecté par la TVA dans l'État de São Paulo durant la période analysée s'élevait à près de 5 milliards de réaux ; le résultat obtenu représente donc une augmentation de 12 % par rapport à la moyenne de la période.
Leçons de politique publique
La principale leçon de cette étude est de souligner le rôle du secteur public dans l'identification des problèmes et l'élaboration de politiques publiques efficaces pour les résoudre. Dans le cas présent, la fraude fiscale et l'économie informelle ont été identifiées comme des obstacles à une meilleure collecte des recettes fiscales dans l'État de São Paulo. La Nota Fiscal Paulistana (facture fiscale de São Paulo), en transformant le consommateur de biens et de services en collecteur d'impôts, a permis d'accroître la collecte de la TVA dans l'État. Les incitations offertes aux citoyens par ce programme rendent la fraude fiscale et l'économie informelle plus difficiles pour les établissements commerciaux, tout en instaurant une sensibilisation fiscale durable grâce à l'habitude de demander un reçu fiscal à chaque achat.
RéférenceDOS SANTOS, Peter Felipe et al. L'impact du programme Nota Fiscal Paulista sur l'augmentation des recettes fiscales de l'État. ESPACIOS Magazine | Vol. 36 (n° 17) Année 2015.
